郭全民

 

    近年来，笔者在经济责任审计中，发现个别行政事业单位私设“小金库”的现象还依然相当严重。“小金库”的存在，不仅导致会计信息失真，扰乱市场经济秩序，造成国家财政收入和国有资产的流失，而且消弱了政府宏观调控能力，影响了经济平衡较快发展，甚至诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气。现谈谈对清查“小金库”的一些经验和做法。

    (一)查看被审计单位的会议记录是否记载经济决策事项。单位重要的经济决策及事项一般都经领导班子集体讨论通过，并有会议记录。查看会议记录时要重点关注其在审计期间讨论通过的重要经济事项的内容，特别是年终给职工发放奖金及津(补)贴的会议记录和职工外出考察学习的会议记录等，看会议记录上讨论通过的内容在财务账上是否有反映(包括经费来源情况)，如果没有反映，就要找相关人员进行询问或调查。

    (二)查看被审计单位的经营性资产收入是否在账内反映。在审前调查阶段，审计人员要摸清被审计单位的国有资产，特别是经营性资产的管理情况，对有经营性资产出租的单位，要重点查清该单位有多少个门面和房屋对外出租，以及出租屋的水电费及房租管理情况，并收集齐全出租合同。在审计过程中，要对照合同，审核租金收入是否全额入账，对水电费未单独立户的单位，还要审查其收取出租门面和房屋的水电费收入入账情况。

    (三)查看被审计单位的经费支出明细是否符合常规。在对经费支出的明细情况进行审计时，要对每年支出的经费明细情况进行比较分析，看有无异常，找出存在异常的原因。同时，还应重点分析人员经费支出、水电费支出、招待费支出、考察学习支出等明细项目的金额是否正常，前后各期的开支金额是否存在较大的差距，如果差距过大，就要查找原因，看是否合理、合规。