高 明

 

    养老保险基金是老百姓的“养命钱”，是保持社会稳定的“稳压器”。如何搞好企业职工基本养老保险基金审计，是摆在我们面前的一个严肃课题。2012年上半年，我局在对某市社保资金进行审计中，探索出一些养老保险审计的方法，现总结如下：

    (一)在养老保险征缴审计方面

    1.缴费基数核定标准不规范 、不统一 。按照规定要求，参保单位应以上年度职工工资总额核定缴费基数,职工以本人上年度月平均工资收入核定缴费基数,当职工月平均工资低于全省上年月平均工资60%的,按全省上年职工月平均工资60%缴费, 当职工月平均工资高于全省上年月平均工资300%的,按全省上年职工月平均工资300%缴费,单位缴费基数不能低于职工个人缴费基数之和 。但有的单位不按要求如实申报，而按自然递增10%核定缴费基数，有的单位采取职工自报缴费基数,从而导致年轻的少缴社会保险费,年龄大的以后多套取养老金的违规行为；有的单位把年终奖金、工资性福利开支等不列入工资总额,以达到少缴保险费的目的。

    2.缴费审计偏重欠费收缴,轻视基数核定 。目前,对基本养老保险缴费的审计常常偏重欠费审计,没有将各缴费单位申报的缴费基数纳入日常审计业务。由于部分企业没有及时建立健全各种统计、财务制度,工资发放随意化 、多样化现象比较普遍 ,这些企业很难统计出一个准确的职工工资总额,给核定缴费基数带来了较多的困难。目前又没有专门的法律来规范社会保险事务,仅凭条例、文件等政策缺乏强有力的约束力 。

    3.非公企业参保滞后,部分灵活就业人员游离在养老保险范畴之外。在市场经济迅速发展的今天,企业所有制形式多元化已基本实现。因此,一切形式的企业都是养老保险的覆盖目标 ,法律不允许有任何超出其范畴之外的特区。但由于种种原因,扩面进度缓慢,部分非公企业从业人员和灵活就业人员仍游离于养老保险的覆盖范围之外,这就使部分缴费基数流失。同时又使部分从业人员的切身利益受到很大损害,并造成不同所有制企业间负担的不平等,在一定程度上加剧了不公平竞争的态势。

     (二)在养老保险支付审计方面

    1.养老保险实行统筹和社会化发放后,部分单位放松了对离退休人员管理,对长期异地居住离退休人员的人数、居住地的详细地址、生存状况等情况不了解不掌握,给离退休人员生存认证工作造成困难 。

    2.养老保险还没有实现全国统筹,社保经办机构条块分割,各自为政,对居住在异地的离退休人员生存认证工作只能由发放养老金的社保经办机构独自完成。

    3.违规办理提前退休,增加养老保险负担 。一些单位为了减轻负担,擅自更改有关记录,为一些要求提前退休的人员提供方便。有的单位档案管理混乱,也给退休年龄的认定工作造成很大困难。

    (三)在养老保险审计能力方面

    1.审计人员少,审计队伍不够健全。近几年国家开始重视民生，社保资金的审计才逐渐成为审计部门的重点，但负责社保审计的专门审计人员从人员配置、技术配置都达不到要求，这种情况在县区审计机关更为突出，很难抽出人员对社保资金进行全面审计。

    2.审计人员业务不熟练,审计程序不够规范。社保审计是一项新的、具有挑战性的工作,不仅需要审计人员有敢想敢干、实事求是的精神,坚持原则、公正廉洁的品德,还要掌握财会、审计等专业知识,熟悉有关社会保险的法律法规和政策。而现有的审计人员大多没有经过专业培训,审计业务不熟练,有些问题因审计程序不规范, 增加了处理的难度 。

    3、审计手段落后，工作方式单一。一是审计手段落后，缺乏必要的硬件设备，如计算机、录音录像照像器材，交通工具等等；二是工作方式单一，实地审计工作量大，书面审计效果不理想，查处举报审计难度大；三是认识不够到位，重征缴审计、轻支付审计。

    养老保险审计是加强控制管理，确保基金应收尽收，进而维护参保职工合法权益的一种有效手段。近年来，各级审计机关坚持每年开展审计，有力地促进了扩面、征缴、发放工作的顺利进行，但也出现了一些诸如企业不配合、审计整改难等情况。究其根源，主要表现在：

    一是缺乏强制性。与税务部门的稽查职能相比，审计职能不是完全意义上的执法行为。审计机关作为审计的主体，虽然有权对企业参保缴费情况或离退休人员领取养老金情况进行核实，但对查出的未参、少缴、冒领等问题，只能责令或督促其改正，却无权直接进行处罚。

   二是执法不到位。《社会保险审计办法》规定，被审计对象拒不改正存在问题的，应当报请劳动保障行政部门依法处罚。在实际工作中，养老保险的征缴、支付由审计部门组织实施，对被审计对象的行政处罚却由劳动保障行政部门负责，责、权、利的不统一就使执法效果打了折扣。   

在目前养老保险法律、制度还不太完善的情况下，加强审计工作应从以下几个方面入手：

    一是提高思想认识。养老保险是国家依法强制实施的一项社会保障制度，是构建和谐社会，促进经济社会全面、协调、可持续发展的重要基石。各级政府、劳动保障行政部门、经办机构和企业要充分认识养老保险工作的重要性，认识审计在社会保障工作中的重要作用，增强关注养老保险、支持审计工作的大局意识。

    二是健全人员配置。各级审计机关要加强社保审计人才的培养，加大培训力度，引进高水平的计算机人员，配置功能强大的计算机硬件，要把社保资金做为审计重点，通过审计，促进养老保险事业快速、健康和可持续发展。